一、報表層面的風(fēng)險點(diǎn)
1.稅負率明確低于同地區同行業(yè)水平。
2.成本結構明顯區別于同行業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品，比如可抵扣進(jìn)項的成本明顯偏高，可能被視為多轉了成本。
3.成本結構與產(chǎn)品配方不符，比如有的企業(yè)發(fā)生一個(gè)產(chǎn)品耗用多個(gè)包裝盒的低級錯誤，再比如，投入材料與產(chǎn)品沒(méi)有關(guān)系。
4.成本結構發(fā)生明顯變化，而又沒(méi)有推出新配方產(chǎn)品。
5.毛利率年與年之間、月份與月份之間起伏明顯，又沒(méi)有合理的解釋。
6.毛利率或純利率遠遠高出同行，或者遠遠低于同行，都可能被重點(diǎn)檢查。
7.期間費用率偏高，大部分毛利被費用“吃掉”，導致企業(yè)微利或虧損，很容易被發(fā)現隱瞞收入。或者，期間費用明顯偏低，提示可能“另外有一本賬”，大量白條費用做在“另一本賬”上面。
8.制造費用存在異常，比如水電費與產(chǎn)能不配比、外加工支出與產(chǎn)量不配比。
9.資產(chǎn)負債表結構異常，有形資產(chǎn)多，產(chǎn)值卻很小，“大公司做小生意”，可能被懷疑有兩本賬。
10.物流費用占的比重偏高，可能被發(fā)現隱瞞了收入。
11.現金流呈負數，可能牽出“兩本賬”。
12.存貨賬實(shí)差異大，賬多存少(虛庫)，或者存貨時(shí)間太長(cháng)，一直沒(méi)有動(dòng)用。
13.生產(chǎn)環(huán)節“在產(chǎn)品”賬多實(shí)少，被視為多轉了成本。
14.產(chǎn)能分析出現異常，包括設備產(chǎn)能評估、人工產(chǎn)能評估、材耗產(chǎn)能評估、制造費用產(chǎn)能評估、期間費用產(chǎn)能評，這些產(chǎn)能如果明顯低于同行水平，可能存在隱瞞收入。
15.公司一直虧錢(qián)或微利，股東卻大量借錢(qián)給公司，可能被懷疑有銷(xiāo)售收入直接進(jìn)了股東的口袋。
16.預收賬款掛賬時(shí)間太長(cháng)，被強行要求確認收入履行納稅義務(wù)。
17.頻繁出現大額現金收支，以及大額現金長(cháng)期掛在賬上，可能存在賬外收支。
18.股東幾乎沒(méi)有繳個(gè)稅，而股東個(gè)人資產(chǎn)很多，提示股東有“賬外收入”。
二、賬務(wù)層面的風(fēng)險點(diǎn)
1.股東個(gè)人費用，在公司報銷(xiāo)。這種情況，將被視為分紅，企業(yè)須代扣代繳個(gè)人所得稅。
2.用公司資金購買(mǎi)資產(chǎn)，資產(chǎn)所有人寫(xiě)成股東，資產(chǎn)的費用、折舊卻在公司列支。這里有多個(gè)問(wèn)題：股東涉嫌挪用公司資金、股東變相分紅當繳個(gè)所得稅、股東資產(chǎn)費用、折舊在公司列支也將被視為分紅，須繳個(gè)人所得稅。
3.沒(méi)有成立工會(huì )，卻計提工會(huì )經(jīng)費，發(fā)生支出時(shí)，沒(méi)有取得工會(huì )組織開(kāi)具的專(zhuān)用憑據。所得稅匯算時(shí)，這將被調整。
4.跨年度列支費用，比如上年12月的票據，拿到本年來(lái)列支。
5.不按標準計提折舊。
6.制造企業(yè)結轉完工產(chǎn)品成本、結轉銷(xiāo)售成本時(shí)，無(wú)相關(guān)附件，或者存在隨意性，或者不能自圓其說(shuō)。
7.以現金支付工資時(shí)，無(wú)相關(guān)人員簽字。
8.工資名單與社保名單、合同名單不一致。
9.商業(yè)保險計入費用，在稅前列支。
10.生產(chǎn)用原材料暫估入賬，把進(jìn)項稅額也暫估在內，虛增成本。
11.過(guò)期發(fā)票、套號發(fā)票、連號發(fā)票、假發(fā)票等入賬列支費用。
12.貨款收回后，掛在往來(lái)科目中，長(cháng)期不確認收入。
13.非正常損失材料、非經(jīng)營(yíng)性耗用材料，沒(méi)有作進(jìn)項轉出。
14.捐贈、發(fā)福利等視同銷(xiāo)售行為，沒(méi)有確認銷(xiāo)售收入。
15.福利性質(zhì)旅游和獎勵性質(zhì)旅游混在一起。前者屬于福利費，后者吃于工資性收入。
16.非本公司人員在本公司報銷(xiāo)費用，比如幫助客戶(hù)、領(lǐng)導、外部專(zhuān)家報銷(xiāo)機票、旅游開(kāi)支等。
17.產(chǎn)品移庫處理不當，被要求確認為收入。
18.總公司與子公司、分公司之間關(guān)聯(lián)關(guān)系沒(méi)有撇清，存在價(jià)格轉移，被稅務(wù)要求按市場(chǎng)定價(jià)確認收入。
19.未經(jīng)批準，總公司與分公司合并納稅。
20.應征消費稅的小汽車(chē)其費用不得抵扣進(jìn)項。
21.打折銷(xiāo)售、買(mǎi)一送一、銷(xiāo)售返利等處理不當，導致增加稅收。
22.股東借支，長(cháng)期不歸還，被視為變相分紅，要求繳個(gè)人所得稅。
23.直營(yíng)店缺乏獨立營(yíng)業(yè)執照，涉稅事項牽汲總公司;另外，本來(lái)可以按個(gè)體身份納稅的門(mén)店，卻要求按總公司一起查賬征收。
24.對外投資協(xié)議不完善，被稅務(wù)認定為借款，因此所得稅的投資收益須再交一次所得稅。
25.借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)，不收利息，或者利息不入賬。不收利息，屬于“利益輸出”，不入長(cháng)屬隱瞞收入。
26.固定資產(chǎn)或待攤銷(xiāo)支出，沒(méi)有取得正規發(fā)票，折舊和攤銷(xiāo)額不能稅前列支。
27.費用項目混肴：業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費、培訓費、福利費等有扣除限額的費用，是重點(diǎn)檢查項目。
28.邊角余料銷(xiāo)售收入明顯較高
29.財政補貼性資金，核算不當導致稅務(wù)風(fēng)險。
30.關(guān)系法人之間，無(wú)償劃轉資產(chǎn)，包括設備，以及無(wú)償提房產(chǎn)等，均要視同銷(xiāo)售或租賃，確認收入納稅。
31.應收、預收、應付、預付等科目存在虛假戶(hù)頭，并且長(cháng)期掛賬，可能牽出“兩本賬”。
32.非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，比如員工上下班接送班車(chē)，不得抵扣進(jìn)項稅。
33.非公司名下車(chē)輛，費用不得在公司報銷(xiāo)列支(租給公司的除外)。
34.不同法人主體之間借貨還貨，雖然不涉及貨幣收支，但依然是銷(xiāo)售行為，應當繳納增值稅。
35.企業(yè)將銀行借款或自有資金無(wú)償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)，或非關(guān)聯(lián)企業(yè)，涉及營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險。
36.宣傳活動(dòng)贈送禮品，須代扣代繳個(gè)稅。
37.資本公積轉增資本，如果涉及個(gè)人股東，須代扣代繳個(gè)人所得稅。因此，不要直接轉增資本。股東個(gè)人借款轉資本，也存在類(lèi)似風(fēng)險。
38.“外賬”附件與“內賬”明顯不一樣，包括版式、紙張、簽名等。
39.幾乎沒(méi)有白條，與當前的環(huán)境不符，可能提示還有一本賬。
40.差旅費用、招待費用等少得可憐，明顯與公司規模不符，提示可能因為現金流不足，有大量費用沒(méi)有入賬，或者，有大量白條費用進(jìn)入了“另一本賬”。
三、發(fā)票層面的風(fēng)險點(diǎn)
1.收到專(zhuān)用發(fā)票，卻沒(méi)有用于抵扣，也沒(méi)有入賬。當某一天，供應商涉稅時(shí)，順著(zhù)這些發(fā)票摸查過(guò)來(lái)，就可能發(fā)現本企業(yè)存在“體外循環(huán)”、“兩本賬”。
2.供應商不能開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，供應商讓他的上家，開(kāi)給本企業(yè)。這種專(zhuān)用發(fā)票，不能用于抵扣。
3.專(zhuān)用發(fā)票商品品名與實(shí)際清單不符，或者沒(méi)有清單。
4.大頭小尾發(fā)票，手工的是撕下來(lái)開(kāi)，機打的也存在稅控機打一聯(lián)，然后用普通打印機偽造一聯(lián)的情形。“陰陽(yáng)發(fā)票”性質(zhì)類(lèi)似，于客戶(hù)聯(lián)和記賬聯(lián)、存根聯(lián)抬頭不一致。
5.買(mǎi)發(fā)票的風(fēng)險：買(mǎi) 來(lái)假發(fā)票、套號發(fā)票，也有賣(mài)真發(fā)票的賣(mài)給你，但在當月最后一天作廢處理，你拿到的發(fā)票就成陽(yáng)廢票。
6.客戶(hù)方涉稅，或者國企受反腐調查，可能把你買(mǎi)的發(fā)票事查出來(lái)。
7.第三方開(kāi)發(fā)票，委托付款的風(fēng)險。增值稅法規要求，必須“票、款、物三統一”。
四、賬戶(hù)管理
1.在銀行開(kāi)具輔助賬戶(hù)，不向稅務(wù)申報，收入進(jìn)入這個(gè)賬戶(hù)，不確認收入。這種查出來(lái)性質(zhì)比較嚴重。
2.個(gè)人卡長(cháng)期使用于收款，而金額進(jìn)出很大，累計金額也大在。這很容易受到監管，從而查出未確認收入。
3.個(gè)人卡用于收取貨款，卻同時(shí)用于支付供應商款，一旦供應商涉稅被查，這些個(gè)個(gè)卡也就暴露了。
4.個(gè)人卡用于收取貨款，同時(shí)通知經(jīng)銷(xiāo)商，導致很多人知道這些卡在用于收取貨款。
5.股東個(gè)人卡信息被泄露。
6.反洗錢(qián)監控，牽出個(gè)人卡收取大量貨款的風(fēng)險。
